Когда предприятие или предприниматель решает сдать металлолом, первый практический вопрос звучит так: кто именно уплачивает НДС — продавец или покупатель? Ответ на него прямо влияет на цену сделки, документооборот и налоговую отчётность обеих сторон. В 2026 году механизм налогообложения реализации лома сохраняет свою специфику: обязанность исчислить и перечислить налог в бюджет лежит на покупателе как на налоговом агенте. Именно это правило порождает большинство ошибок — и именно с него необходимо начинать любой разбор темы.
Стандартная схема реализации товара предполагает, что продавец предъявляет покупателю сумму налога, выставляет счёт-фактуру и перечисляет налог в бюджет. При продаже лома чёрных и цветных металлов этот порядок изменён законодательно. Согласно пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, покупатель металлолома — организация или индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения — признаётся налоговым агентом. Именно он обязан исчислить НДС со стоимости приобретённого лома и уплатить его в бюджет.
Это правило введено в 2018 году и с тех пор принципиально не менялось. Государство переложило налоговую нагрузку на покупателей, чтобы исключить схемы уклонения от уплаты налога в цепочках посредников. Практика подтвердила эффективность механизма: бюджетные поступления от операций с ломом выросли, а количество злоупотреблений сократилось.
Ставка НДС на металлолом составляет 20 процентов. Это стандартная ставка, установленная статьёй 164 НК РФ для большинства товаров, не включённых в льготные перечни. Никаких пониженных ставок — 10% или 0% — для внутреннего оборота лома не предусмотрено. Исключение составляет экспорт: при вывозе металлолома за пределы России применяется нулевая ставка НДС при условии подтверждения факта экспорта в установленном порядке.
Налоговая база при реализации металлолома определяется как стоимость товара, согласованная сторонами договора, без учёта самого налога. Покупатель-агент рассчитывает НДС сверх договорной цены по расчётной ставке 20/120 — если налог включён в стоимость, либо начисляет 20% сверху — если договор заключён без НДС. Конкретный порядок расчёта должен быть зафиксирован в договоре купли-продажи, чтобы исключить разночтения при проверке.
Ответ на вопрос об ответственном за уплату налога зависит от статуса продавца. Законодательство выделяет несколько ситуаций, в каждой из которых порядок уплаты принципиально различается.
Если продавец — организация или ИП на общей системе налогообложения, то НДС исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент. Продавец при этом выставляет счёт-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» — без выделения суммы налога в документе. Покупатель на основании этого документа самостоятельно рассчитывает налог, отражает его в разделе 2 декларации по НДС и перечисляет в бюджет.
Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения, налог не уплачивается вовсе при условии, что доходы не превышают порог, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. С 2025 года порядок изменился: ИП и организации на УСН с годовой выручкой свыше 60 миллионов рублей обязаны уплачивать НДС. Если такой продавец реализует металлолом, покупатель вновь выступает агентом. Продавцы с выручкой до 60 миллионов рублей освобождены от НДС, и агентская обязанность у покупателя не возникает.
Если продавец — физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, НДС не возникает в принципе: физлица не являются плательщиками этого налога. Покупатель приобретает лом без каких-либо агентских обязательств по НДС.
Правильное оформление первичных документов — критически важный аспект при реализации лома. Продавец на ОСНО выставляет счёт-фактуру, в которой в графе «Налоговая ставка» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графе «Сумма налога» ставится прочерк. Отсутствие выделенного НДС в счёт-фактуре продавца является нормой, а не ошибкой — именно так требует НК РФ.
Покупатель-агент на основании полученного документа составляет собственный счёт-фактуру, регистрирует его в книге продаж и одновременно принимает к вычету — при наличии права на вычет. Этот механизм позволяет покупателю на ОСНО фактически нейтрализовать агентский НДС через вычет, если металлолом используется в облагаемой НДС деятельности.
Если покупатель применяет УСН или иной специальный режим, вычет НДС ему недоступен — уплаченный агентский налог становится частью себестоимости приобретённого лома. Это существенно влияет на экономику сделки и должно учитываться при формировании цены договора.
В 2026 году принципиальных изменений в порядке налогообложения лома нет. Механизм налогового агента, введённый в 2018 году, продолжает действовать в прежнем виде. Вместе с тем необходимо учитывать последствия налоговой реформы 2025 года, затронувшей плательщиков УСН.
С 1 января 2025 года организации и ИП на упрощённой системе с выручкой от 60 до 250 миллионов рублей обязаны уплачивать НДС по льготным ставкам — 5% или 7% в зависимости от размера дохода. Если такой налогоплательщик продаёт металлолом, ситуация становится неоднозначной: формально он является плательщиком НДС, однако операции с ломом подпадают под агентскую схему. По разъяснениям ФНС России, в этом случае покупатель всё равно выступает налоговым агентом и исчисляет налог по ставке 20%, а не по льготной ставке продавца. Данная позиция зафиксирована в письмах ведомства и должна учитываться при оформлении сделок в 2026 году.
Для покупателя-агента на ОСНО бухгалтерские проводки выглядят следующим образом. При принятии лома к учёту отражается дебет счёта 10 или 41 и кредит счёта 60 — на договорную стоимость без НДС. Одновременно начисляется агентский НДС: дебет счёта 76 субсчёт «Расчёты по агентскому НДС» и кредит счёта 68 субсчёт «НДС». После перечисления налога в бюджет дебет счёта 68 закрывается кредитом счёта 51. Принятие налога к вычету отражается проводкой дебет 68 — кредит 76.
Продавец на ОСНО не начисляет НДС в своём учёте. Выручка от реализации лома отражается в полной договорной сумме без НДС, поскольку налог исчисляет покупатель. Это упрощает учёт у продавца, однако требует корректного оформления первичных документов — счёт-фактура с неправильной формулировкой может стать основанием для претензий налогового органа.
Наш пункт приёма металлолома работает с юридическими и физическими лицами. Мы самостоятельно берём на себя все вопросы документального оформления сделки, включая счета-фактуры и сопроводительные документы для вашего бухгалтера. Оставьте заявку — менеджер свяжется в течение 30 минут и рассчитает стоимость вашей партии лома
Поделиться:
